Chapter 7－note｜痞客邦

一、Petty Cash Fund System：
　1.所謂零用金制度即提撥”一定數額”的現金交由專人保管(Custodian保管員)
       用以支付零星開支的方法。
　　[ Key Point: ] 各項費用:
　　Postage Expense             (郵電費)
　　Transportation-In              (交通費)
　　Miscellaneous Expense (雜費)
　　Utilities Expense               (公共事業費)
        Office Supplies
　　Travelling Expense           (差旅費)
　　Repair and Expense        (修繕費)
        Entertainment Expense   (交際費)
　　Printing Expense               (印刷費)

　2.Business Transtation：

(1)Set up a Petty cash Fund:

Petty Cash

Cash(Cash in Bank)

(2)支付各項零星支出時，”不作正式日記分錄”

但於”零用金備查簿”中加以記錄。

           零用金保管員應取適當憑證及收据一併保存。

    (3)當零用金即將用完時，零用金保管員應填具零用金請撥單，檢据請出納員
　     給予撥補，並送會計部門，憑證以予記帳（會計部門作分錄）
　　〝注意〞撥補時係借記「各項費用」
　　　　　　　　　　　　貸記「Cash or Cash in Bank」

　撥補時：
各　Postage Expense              XX
項　Miscellaneous Expense XX
費　Offices Supplies　　　    XX
用　Transportation-In               XX
　　　Cash                                       XX
　　　Cash Short and Over          XX

    (4)〝年底結帳時〞，零用金應辦理報銷捕撥，若報銷費用，而
　　暫不補撥零用金時，此時零用金之餘額之減少，報銷之分錄
　　貸方應為〝零用金〞

   12/31
　   Postage Expense              10
　   Printing Expense               12
　   　Petty Cash                            22

次年1/1
　 Petty Cash                            22
　   　Cash                                      22

    (5)增長零用金之分錄(Increase)
　 Petty Cash
　   　Cash

    (6)減少零用金時(Decrease)
　  Cash
　　 Petty Cash
　   　

二、現金之內容

（一）、一般而言現金包括硬幣(coin)、紙幣(currency)及銀行存款中之可用資金(Available funds on deposit at the bank)，另若干可轉換之工具(Negotiable instruments)，如滙票(Money orders)、保付支票(Certified Checks)，銀行匯票(Bank drafts)、銀行本票(Cashiers checks)、零找金(change Funds)等。

又定期存款及定期存單(定存單)，因有一定期限，若欲提前解約，將使利息受損故在美國通常將其視為類似〝短期票券〞列於短期投資下，而〝我國〞因其可提前解約，而仍具有可隨時動支之特性，故仍包括於現金中。

（二）、易被誤為現金之非現金項目：

(1)、遠期支票(Postdated Checks)─未到期前不能兌現，不具流通性。應列為應收票据。

(2)、員工借支(IOU)─應收款項。

(3)、未使用之郵票(Postage Stamps)─應列為預付費用。

(4)、暫付差旅費(Travel advance)─應列為預付費用。

(5)、指定用途的現金─例如〝償債基金〞(Sinking fund)應列為基金及長期投資項下。

(6)、存放於他人之押金、保証金─亦無法自由運用，應列為存出保証金(Deposit-out)。

※ (7)、補償性存款(Compensating balance)─〝補償行為〞

企業向銀行借款時，有時銀行會要求將借款之某一比例留存於銀行活期存款中，不能動用，此項借款回存之結果將使借款之可動用之資金減少此部代回存之金額稱為〝補償性存款〞一般而言，補償性存款其動用己受限制故不宜列為現金。（若未受限制提取，則可列為現金。）

(8)、貨幣市場基金(Money market funds)如定期存單(Certificates of deposit)與短期票券(Short-term Paper)國庫券(Tredsury bill)這些標的使小額之投資人有賺取高利率之機會，若這些標的之期限在三個月內到期通常可列為「約當現金」若未能在三個月內到期則稱為「短期投資」。

[註]〝約當現金〞(Cash Equivalents) 約當現金係指具備下列條件之低風險高變現力之投資。 (1)可轉換為固定金額之現金。

(2)到期日很近，因此利率變動對其價值影響不大。

常見者如　自投資日起算三個月內到期之國庫劵及短期票劵等，因其性質十分接近現金，卻又不具備自由流通運用之特性。原則上不視為現金，但有些公司在資產負債表或現金流量表上，「現金及約當現金」科目合併表達，此時〝附註說明〞約當現金之數額。（揭露）